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因審計程序執行不到位 天健收警示函

2019-12-29 22:50 次閱讀

中國會計視野訊 廣東監管局發布《關于對天健會計師事務所(特殊普通合伙)、禤文欣、陳建成采取出具警示函措施的決定》,因在西隴科學股份有限公司(證券簡稱:西隴科學,證券代碼:002584)2018年度審計項目中,存在收入審計程序執行不到位、函證程序執行不到位等問題,天健會計所及兩位注會被廣東監管局采取出具警示函措施。

以下為公告全文:

中國證券監督管理委員會廣東監管局行政監管措施決定書〔2019〕119號

關于對天健會計師事務所(特殊普通合伙)、禤文欣、陳建成采取出具警示函措施的決定

天健會計師事務所(特殊普通合伙)、禤文欣、陳建成:

根據《上市公司現場檢查辦法》(證監會公告〔2010〕12號)、《財政部、證監會關于會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》(財會〔2012〕2號)等規定,近期我局派出檢查組對西隴科學股份有限公司(以下簡稱西隴科學)進行了現場檢查,并對你們執業的西隴科學2018年度審計工作進行了延伸檢查。經查,我局發現你們在審計執業中存在以下問題:

一、收入審計程序執行不到位。一是分析性程序執行不到位。西隴科學硝酸銀產品毛利率從2017年的4%上升到2018年的24%,你們僅在審計底稿中記錄“相關工藝改進,導致硝酸銀材料成本減少”,未發現公司存在將以前年度零成本廢料再投入生產的情況,審計底稿與實際情況存在差異。二是實質性程序執行不到位。西隴科學子公司山東艾克韋生物技術有限公司(以下簡稱艾克韋)2018年技術開發服務收入毛利2875.97萬元,占艾克韋營業毛利6174.88萬元的46.58%。鑒于艾克韋為公司集團審計的重要組成部分,技術開發業務為艾克韋重要業務,而你們未對其部分重要客戶進行走訪調查,未取得開發項目的驗收證明資料。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十七條、三十三條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第五條、第二十一條、《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第七條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條等規定。

二、函證程序執行不到位。一是你們對西隴科學全資子公司西隴化工(香港)有限公司(以下簡稱香港西隴)與MITSUBISHI CORPORATION 的2018年交易額1290.24萬美元進行函證時,對方回函稱存在差異。但你們未對差異原因作出解釋說明,也未對該差異執行替代性審計程序。二是你們對香港西隴與CHEMHUB(SINGAPORE)PTE.LTD.D的2018年交易額1032.11萬美元進行函證時,對方回函稱存在差異。你們在底稿內說明是銷售存在時間差導致記賬差異產生,但未見客戶收貨證明等文件,也未對該差異執行替代性審計程序。三是你們在對西隴科學子公司湖北杜克化學科技有限公司進行審計時,未對其全部銀行賬戶進行函證。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》第三十一條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十三條和《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條、二十一條等規定。

你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關規定。禤文欣、陳建成作為上述審計項目的簽字注冊會計師,對上述違規行為負有主要責任。

根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定,我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施。你們應認真吸取教訓,嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師審計準則的規定做好整改工作,進一步加強內部管理,健全質量控制制度,并對相關責任人進行內部問責,于收到本行政監管措施決定書30日內向我局報送整改報告、內部問責情況。

如果對本監督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。

廣東證監局

2019年12月20日


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